索宝股份供应商关联方接连注销，审计报告现低级错误
来源：壹财信
作者：赵书涵
日前，宁波索宝蛋白科技股份有限公司（下称“索宝股份”）提交的主板注册申请已经公告通过。此前，《壹财信》曾关注到索宝股份的招股书就公司冠名“科技”特别作出解释，以及计划产量高出设计产能的情况。
(资料图片)
进一步研究后发现，索宝股份的多个供应商合并口径关联方在IPO闯关期间接连注销，并且审计机构大华所出具的审计报告也存在多处瑕疵。
供应商关联方接连注销
2020年至2022年，索宝股份业绩稳步增长，实现营业收入127,858.55万元、158,604.65万元、184,673.55万元，实现净利润9,774.51万元、12,393.64万元、16,802.60万元。而今年上半年，索宝股份的业绩却出现下滑，实现营业收入84,715.52万元（经审阅）、净利润7,435.77万元（经审阅），分别同比下滑6.09%、12.62%。
索宝股份作为一家从事大豆蛋白系列产品的研发、生产和销售的企业，在原材料采购中，非转基因大豆的采购额占比达到九成以上。索宝股份披露的前五大供应商中，也是以非转基因大豆供应商为主。
此前已有媒体关注到，索宝股份的多家大豆供应商存在注册资本和实缴资本较低、参保人数较少的情况。
《壹财信》进一步研究后，发现其大供应商的关联方在近年接连被注销，且部分新公司的成立时间短暂。
据招股书，嫩江市东华经贸有限公司（下称“东华经贸”）及其关联方是索宝股份2020年至2022年排名前二的大供应商，各期双方交易金额高达上亿元。索宝股份披露，东华经贸及其关联方的范围包括“嫩江县保顺农副产品经贸有限公司（下称‘保顺农贸’）、嫩江县宏泰农副产品有限公司（注销）（下称‘嫩江宏泰’）、嫩江市盛京经贸有限公司（下称‘盛京经贸’）、嫩江市金淼粮油贸易有限责任公司、嫩江市粮鑫贸易有限责任公司（下称‘粮鑫贸易’）、嫩江市宏鹏农副产品有限公司、嫩江市宏祥农副产品有限公司、嫩江市鸿盈农副产品有限公司（下称‘嫩江鸿盈’）、嫩江市天海商贸有限公司（下称‘天海商贸’）”。
其中，嫩江宏泰已经注销。但是招股书签署日（今年7月26日）之前，东华经贸的关联方保顺农贸、盛京经贸、粮鑫贸易也已经注销。
据企查查，保顺农贸成立于2015年12月28日，于今年4月28日注销；盛京经贸成立于2014年1月7日，于今年1月30日注销；粮鑫贸易成立于2019年8月2日，于2022年12月15日注销，成立时间仅三年有余。
（截图来自企查查）
还有两家关联方公司成立时间短暂。嫩江鸿盈成立于2021年7月6日，天海商贸成立于2020年6月16日。
另一个大供应商也出现类似情况。巴彦县福宝粮贸有限公司（下称“福宝粮贸”）及其关联方2021年和2022年与索宝股份的交易额也在上亿元，分别为10,559.59万元、13,692.79万元。招股书披露该供应商的合并范围包括“福宝粮贸、巴彦县北鑫粮业贸易有限公司（注销）（下称‘北鑫粮业’）、巴彦县亿鑫粮油贸易有限公司（注销）（下称‘亿鑫粮油’）、巴彦县福进粮贸有限公司（下称‘福进粮贸’）、巴彦县朗众粮油贸易有限公司（下称‘朗众粮贸’）、巴彦县悦喆粮油贸易有限公司（下称‘悦喆粮贸’）”。
据企查查，福进粮贸成立于2020年10月15日，于今年6月1日注销，成立不到三年。索宝股份并没有披露这家公司的注销信息，仅披露了北鑫粮业与亿鑫粮油的注销信息。而朗众粮贸、悦喆粮贸两家公司则均成立于去年5月26日，成立时间比较短。
（截图来自企查查）
2020年至2022年，以上两大供应商及关联方合计向索宝股份销售非转基因大豆的金额分别为21,495.76万元、25,336.02万元、24,359.42万元，同期索宝股份采购非转基因大豆的金额分别为66,324.25万元、97,515.03万元、112,267.08万元，占比分别为32.41%、25.98%、21.70%。
索宝股份的供应商东华经贸与福宝粮贸合并口径下的关联方在近年接连注销就值得关注，或需要保荐机构进一步给予核查。
大华所审计工作接连“翻车”
3月4日，上交所受理索宝股份IPO申报文件以来，索宝股份聘请的审计机构大华所似乎犯了水逆，一个月内两次被监管部门“点名”。
3月13日，证监会公布一则行政处罚决定书（〔2023〕18号），大华所及两名注册会计师在獐子岛2016年年度财务报表审计执业中未勤勉尽责，出现过度依赖专家结论、未独立审慎评价专家工作的结果，未能发现獐子岛部分海域的底播虾夷扇贝资产已实施采捕，相关资产与账面记载明显不一致等情况，证监会没收大华所业务收入122.64万元，并处以245.28万元的罚款。
同月31日，广东监管局也发布一则关于大华所的行政处罚决定书（〔2023〕8号）。大华所在执业蓝盾股份年报审计中未勤勉尽责，被广东监管局没收业务收入333.96万元，并被处以667.92万元的罚款。
而在执业索宝股份的相关审计工作时，大华所出具的审计报告也犯下了低级错误。
索宝股份的前身宁波索宝食品有限公司（下称“索宝有限”）成立于2003年10月，是一家外资企业，注册资本为570万美元。
根据7月28日公示的审计报告，2010年11月，索宝有限进行第一次增资扩股，注册资本增加50万美元，以美元现汇投入，增资完后注册资本达620万美元。但是审计报告在披露2011年1月变更出资形式时，提及“对于2010年11月申请增加的150万美元注册资本原规定全部以现汇出资变更为以未分配利润转增实收资本”，增资金额出现错误。
再者，索宝有限变成内资企业后于2017年进行资产重组，欲收购控股股东山东万得福实业集团有限公司（下称“万得福集团”）持有的山东万得福生物科技有限公司（下称“生物科技”）100%股权、山东万得福国际贸易有限公司（下称“万得福国贸”）100%股权以及山东美吉客生物科技有限公司（下称“美吉客”）40%股权，万得福集团认购索宝有限新增注册资本5,000.00万元。
审计报告显示，生物科技100%股权、万得福国贸100%股权、美吉客40%股权作价14,236.32万元。
而招股书显示，生物科技、万得福国贸100%股权和美吉客40%股权截至2017年11月30日经大华所审计的账面价值合计为14,240.31万元，其中5,000万元计入索宝有限实收资本，溢价部分计入资本公积。招股书披露的这一交易价格比审计报告披露的价格高了3.99万元。
另外审计报告中披露的在建工程科目中，部分项目的预算也出现前后不一致的情形。
根据审计报告，2021年重要在建工程变动情况中，新建2台75T/h锅炉项目的预算金额为14,000.00万元，期初在建工程账面价值为0元，本期增加4,404.52万元，本年度没有发生转固。2022年重要在建工程变动情况中，新建2台75T/h锅炉项目的预算却变更为22,063.00万元，在年底全部结转为固定资产。
新建2台75T/h锅炉项目正是索宝股份此次IPO的募投项目之一，项目全称为“75T中温中压高效煤粉锅炉项目”。该项目建设期12个月，2021年6月开工建设，2022年8月一台75T/h蒸汽锅炉开始试运行，于2022年9月转入固定资产。2022年11月另一台75T/h蒸汽锅炉开始试运行，于2022年12月转入固定资产。
东营市生态环境局垦利区分局2021年5月27日拟对75T中温中压高效煤粉锅炉项目环境影响评价文件作出审批意见进行公示，公示内容显示项目投资总额为22,063.00万元，是审计报告2022年重要在建工程变动情况表中项目变更后的预算金额。
（截图来自东营市垦利区人民政府官网）
随着索宝股份上市进程的逐步加快，而信披质量能不能加速追赶上呢？且索宝股份背后存在的问题还不止于此，《壹财信》将持续关注。
